貨幣資金包括哪些科目

1001 庫(kù)存現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

二、企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

1002 銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、 存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。

二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收 賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行 存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每 日終了，應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如 有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的 各種款項(xiàng)。

1003 存放中央銀行款項(xiàng)

一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中 央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和 異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。

企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通 過(guò)本科目核算。

二、本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“吸收存款”、 “清算資金往來(lái)”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在中央銀行的 各種款項(xiàng)。

1011 存放同業(yè)

一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金 融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

企業(yè)（銀行）存放中央銀行的款項(xiàng)，在“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算。

二、本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在同業(yè)的各種 款項(xiàng)。

1012 其他貨幣資金

一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存 款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款 的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

1021 結(jié)算備付金

一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存 入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié) 算手續(xù)費(fèi)，也通過(guò)本科目核算。

企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機(jī)構(gòu)辦理資金清算的款項(xiàng)等， 可以單獨(dú)設(shè)置“證券清算款”科目。

二、本科目可按清算代理機(jī)構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（二）接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額 的，應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客 戶）、“銀行存款”等科目。按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。

接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng) 按買賣證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取 的傭金等后的余額，借記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。

（三）在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易的，應(yīng)在取得時(shí)根據(jù)持有 證券的意圖等對(duì)其進(jìn)行分類，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期 投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機(jī)構(gòu)的款

項(xiàng)。

1031 存出保證金

一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種 保證金款項(xiàng)。

二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì) 核算。

三、企業(yè)存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“應(yīng)收分保賬款”等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出或交納的各種保證金余 額。

1101 交易性金融資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。

企業(yè)（金融）接受委托采用全額承購(gòu)包銷、余額承購(gòu)包銷方式承 銷的證券，應(yīng)在收到證券時(shí)將其進(jìn)行分類。劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且 其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在本科目核算；劃分為可供出 售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。

衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。

二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記本科目（成 本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。

（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余 額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允 價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公 允價(jià)值。

1111 買入返售金融資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固 定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。

二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。

三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額， 借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款” 等科目。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息 收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

（三）返售日，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、 “結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資 產(chǎn)攤余成本。

1121 應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯 票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即 減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。

（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計(jì)入取 得物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、庫(kù)存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。

1122 應(yīng)收賬款

一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)，可將本科目改為“1122 應(yīng)收保費(fèi)”科目，并按照投保人進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)（金融）應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“1124 應(yīng) 收手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價(jià)款、 實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算。

二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“保費(fèi)收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式 進(jìn)行處理。

（一）收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的， 應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按 實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。

（二）接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金

資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，應(yīng)按享有股份的公允價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

（四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)按修改其他債務(wù)條件 后債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科 目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

1123 預(yù)付賬款

一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。

預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。

企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。

企業(yè)（保險(xiǎn)）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預(yù)付賠付款”科目，并按照保險(xiǎn)人或受益人進(jìn)行明細(xì)核算。

二、本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。

收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)” 或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（二）企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀 行存款”等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記“在建工程”科目， 貸記本科目、“銀行存款”等科目。

（三）企業(yè)（保險(xiǎn)）預(yù)付的賠付款，借記本科目，貸記“銀行存 款”等科目。轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款，借記“賠付支出”、“應(yīng)付分保賬款” 等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方 余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。

1131 應(yīng)收股利

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。

二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。

交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

（二）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長(zhǎng)期股權(quán)投資—— 損益調(diào)整”科目（權(quán)益法）。

被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)屬于其在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”等科目。

（三）取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。

可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

（四）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

1132 應(yīng)收利息

一、本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。

二、本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公 允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。

（二）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

（三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（五）企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。

（六）應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。

請(qǐng)問(wèn)應(yīng)收賬款收回來(lái)了之后應(yīng)收賬款減少了，貨幣資金會(huì)增加多嗎？

您好！

您的理解大體是準(zhǔn)確的。但還有一個(gè)項(xiàng)目理解有誤。

應(yīng)收賬款如果有證據(jù)表明收不回來(lái)了，核銷這筆應(yīng)收賬款，這樣應(yīng)收賬款，也就是資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少，貨幣資金不變，資產(chǎn)總額減少。

希望對(duì)您有所幫助！