2023年工程款稅率

法律主觀：

現(xiàn)在建筑工程稅率是11%。 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》： 第十五條 增值稅稅率： （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。 （二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。 （三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。 （四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 第十六條增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（七）建筑服務(wù)。1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%的征收率計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%的征收率計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%的征收率計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。4.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

本地建筑工程是否需要預(yù)繳增值稅

本地建筑工程不需要預(yù)繳增值稅。異地才需要預(yù)繳。

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第五條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%，

（二）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%，

納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

建筑企業(yè)預(yù)收工程款的增值稅處理

一、正面回答

建筑企業(yè)預(yù)收工程款的增值稅處理：

1、適用一般計(jì)稅方法的建筑服務(wù)工程項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳稅款=（工程預(yù)付款-分包款）/(1+11%)乘2%，應(yīng)預(yù)繳稅款=（工程預(yù)付款-分包款）/(1+10%)乘2%，應(yīng)預(yù)繳稅款=（工程預(yù)付款-分包款）/(1+9%)乘2%；

2、適用簡易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)工程項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳稅款=（工程預(yù)付款-分包款）/(1+3%)乘3%。

二、分析

預(yù)收工程款是施工企業(yè)按合同規(guī)定向尚未實(shí)行竣工工程結(jié)算辦理的建設(shè)單位預(yù)收的工程進(jìn)度款。建筑安裝工程生產(chǎn)周期較長，待工程全部竣工后再結(jié)算工程價(jià)款，勢必影響施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。為了及時(shí)補(bǔ)償施工生產(chǎn)過程中的各種耗費(fèi)，反映施工生產(chǎn)活動(dòng)的經(jīng)營成果，在采用分旬或月中預(yù)支、月末或竣工結(jié)算工程價(jià)款的方式下，施工企業(yè)可以按照每旬或半月完成的分部分項(xiàng)工程量，填制工程價(jià)款預(yù)支帳單，向建設(shè)單位預(yù)收工程款。

三、建筑三級(jí)資質(zhì)承包范圍有哪些？

1、一級(jí)資質(zhì)，高度200米以下的工業(yè)、民用建筑工程，高度240米以下的構(gòu)筑物工程；

2、二級(jí)資質(zhì)，高度100米以下的工業(yè)、民用建筑工程，高度120米以下的構(gòu)筑物工程，建筑面積15萬平方米以下的建筑工程，單跨跨度39米以下的建筑工程；

3、三級(jí)資質(zhì)，高度50米以下的工業(yè)、民用建筑工程，高度70米以下的構(gòu)筑物工程，建筑面積8萬平方米以下的建筑工程，單跨跨度27米以下的建筑工程。

建筑服務(wù)工程款稅率是多少

營改增后，建筑服務(wù)類開具的工程款發(fā)票和稅率分以下兩種：1.一般納稅人企業(yè)選擇簡易計(jì)稅法和小規(guī)模納稅人的，增值稅稅率3%，開具增值稅普通發(fā)票；2.一般納稅人企業(yè)選擇一般計(jì)稅法的，增值稅稅率11%，開具增值稅專用發(fā)票。

建筑安裝稅率是11%，小規(guī)模納稅人(連續(xù)12個(gè)月建筑安裝服務(wù)銷售額未達(dá)到500萬元)則適用3%的“征收率”。

建筑業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)；

注意營業(yè)稅修繕(不動(dòng)產(chǎn)、構(gòu)筑物)與增值稅修理的劃分；

自建自用、自建出租、自建投資的建筑物，不是建筑業(yè)勞務(wù)的征稅范圍；

納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

擴(kuò)展資料：

第十六條增值稅征收率為3％，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外（建筑服務(wù)）：

1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

4、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

法律依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條增值稅稅率：(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

工程預(yù)繳稅款怎么計(jì)算

法律分析：1.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。

2.適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

營改增一般納稅人工程款稅率是多少

營改增后從2018年5月1日起工程發(fā)票稅率是10%。如果一般納稅人提供的可選擇簡易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。

境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。納稅人的銷售額為納稅人提供建筑服務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

1、代為收取并符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

2、以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。銷售額的具體規(guī)定如下：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

擴(kuò)展資料

營改增后，確認(rèn)建筑服務(wù)的增值稅納稅時(shí)點(diǎn)：

1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

參考資料來源：國家稅務(wù)總局-關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知