如何寫(xiě)跟蹤審計(jì)工作流程及進(jìn)度安排投標(biāo)方案？

第三節(jié) 跟蹤審計(jì)工作流程的重點(diǎn)控制

跟蹤審計(jì)組應(yīng)根據(jù)各參建單位的合同要求，對(duì)被審計(jì)單位按照跟蹤審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送資料，并及時(shí)確定跟蹤審計(jì)結(jié)果。

一、采用“按實(shí)結(jié)算”方式的

必須要求施工單位按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”；

二、采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的

必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

三、采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的

必須要求施工企業(yè)對(duì)已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分。

無(wú)論采用“按實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對(duì)于設(shè)計(jì)變更及額外增加的分部、分項(xiàng)工程單價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)跟蹤審計(jì)組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；

對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好審計(jì)工作底稿。

第四節(jié) 審計(jì)工作進(jìn)度安排

一、施工階段審計(jì)進(jìn)度安排

（一）如我公司有幸中標(biāo)，將于收到中標(biāo)通知收后立即提供項(xiàng)目組人員安排、工作計(jì)劃，并于合同生效后7日內(nèi)向委托人提供《工程造價(jià)咨詢服務(wù)實(shí)施方案》，（完整方案在采購(gòu)文件網(wǎng)）。

（二）在施工階段采用全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方式。安排1-2名審計(jì)人員常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，參加建設(shè)單位組織的圖紙會(huì)審和工程例會(huì)，參與項(xiàng)目管理，掌握工程的進(jìn)展情況做好跟蹤審計(jì)工作日志，收集整理工程相關(guān)資料，及時(shí)處理工程管理過(guò)程中出現(xiàn)的有關(guān)工程造價(jià)方面的爭(zhēng)議。

（三）在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)時(shí)限承諾如下：

1.審核招標(biāo)文件，計(jì)算并核對(duì)圖紙工程量，對(duì)招標(biāo)清單工程量與初步核對(duì)工程量有較大差距的部分做重點(diǎn)分析；審核投標(biāo)文件，對(duì)施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)中的問(wèn)題或策略做重點(diǎn)分析，出具造價(jià)控制書(shū)面建議文件；（約定時(shí)間）

2.在施工現(xiàn)場(chǎng)隨時(shí)進(jìn)行隱蔽工程抽查，在隱蔽工程完工封閉前參加隱蔽工程驗(yàn)收；（及時(shí)進(jìn)行）

3.參加工程例會(huì)和圖紙會(huì)審；（及時(shí)進(jìn)行）

4.對(duì)需要核價(jià)的材料進(jìn)行審核，對(duì)大宗材料、設(shè)備采購(gòu)等招標(biāo)文件的有關(guān)條款進(jìn)行審核，提出初審意見(jiàn)；（2個(gè)工作日內(nèi)）

5.審核合同條款，對(duì)“合同價(jià)款與支付”條款的嚴(yán)謹(jǐn)性、對(duì)合同條款與招、投標(biāo)文件的一致性做重點(diǎn)分析，出具初審意見(jiàn)；（2個(gè)工作日內(nèi)）

6.跟蹤設(shè)計(jì)修改和現(xiàn)場(chǎng)簽證，掌握施工圖紙變更情況，涉及隱蔽工程的變更和簽證及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量，并對(duì)其費(fèi)用進(jìn)行核定；（2個(gè)工作日內(nèi)）

7.審核施工單位的索賠報(bào)告；（2個(gè)工作日內(nèi)）

8.在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，委托人若需要，我公司相關(guān)人員于2小時(shí)內(nèi)趕到現(xiàn)場(chǎng)，以滿足咨詢服務(wù)工作的需要。

9.整理工程審計(jì)檔案，交付甲方。（審計(jì)結(jié)束后一周之內(nèi)）

（四）針對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證，我公司承諾做到一單一審，根據(jù)托人要求及時(shí)提交審核意見(jiàn)（視工作量而定），如遇特殊情況另行商議。

（五）在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，我公司將每周出具跟蹤審計(jì)工作簡(jiǎn)報(bào)，每月份出具跟蹤審計(jì)工作月報(bào)，及時(shí)匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況，積極推進(jìn)工程進(jìn)展。

二、竣工結(jié)算的審核期限

1.工程竣工結(jié)算報(bào)告金額在500萬(wàn)元以下，審核時(shí)間為從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起20天。

2.工程竣工結(jié)算報(bào)告金額在500萬(wàn)元至2000萬(wàn)元，審核時(shí)間為從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起30天。

3.工程竣工結(jié)算報(bào)告金額在2000萬(wàn)元至5000萬(wàn)元，審核時(shí)間為從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起30天內(nèi)提交初審結(jié)論，45天內(nèi)提交咨詢報(bào)告書(shū)。

工程竣工結(jié)算報(bào)告金額在5000萬(wàn)元以上，審核時(shí)間為從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起45天內(nèi)提交初審結(jié)論，60天內(nèi)提交咨詢報(bào)告書(shū)。

工程造價(jià)審計(jì)投標(biāo)方案怎么寫(xiě)？

第四節(jié) 審計(jì)要點(diǎn)

一、對(duì)合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的熟悉是工程審計(jì)的前提

進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，首先應(yīng)仔細(xì)研究合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，確定工程價(jià)款的結(jié)算方式。合同依據(jù)計(jì)價(jià)方式的不同，可分為總價(jià)合同、單價(jià)合同和成本加酬金合同。其中，總價(jià)合同又分為固定總價(jià)合同和調(diào)價(jià)總價(jià)合同；單價(jià)合同又分為估計(jì)工程量單價(jià)合同、純單價(jià)合同和單價(jià)與包干混合式合同。先確定合同的計(jì)價(jià)類型，再仔細(xì)研究其中的調(diào)價(jià)條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行工程價(jià)款審計(jì)。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方還會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議。完整方案在采購(gòu)文件網(wǎng)大多數(shù)的補(bǔ)充協(xié)議都會(huì)對(duì)合同的結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行補(bǔ)充或更改。一般情況下施工單位會(huì)進(jìn)一步讓利，但也有個(gè)別工程建設(shè)單位會(huì)給出增加工程價(jià)款的條件，特別是政府投資工程。

根據(jù)最高人民法院出臺(tái)了關(guān)于審計(jì)建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋，分析判斷補(bǔ)充條款的有效性。如果只是對(duì)合同主條款和招投標(biāo)文件內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充或做一些次要內(nèi)容的更改，應(yīng)視為有效；如果對(duì)合同主條款或招投標(biāo)文件進(jìn)行了較大的更改，違背了主合同和招投標(biāo)文件的主要意思表示，應(yīng)視為“陰陽(yáng)合同”，作無(wú)效處理。審計(jì)時(shí)做出判斷要十分謹(jǐn)慎，必要時(shí)可以向相關(guān)法律部門咨詢。

二、費(fèi)率的審核是審計(jì)的第一道關(guān)口

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)工程造價(jià)管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結(jié)合工程相關(guān)文件（合同、招標(biāo)投標(biāo)書(shū)等）來(lái)確定費(fèi)率。審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確、人工費(fèi)及材料價(jià)差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。如計(jì)算時(shí)的取費(fèi)基數(shù)是否正確，是以人工費(fèi)為基礎(chǔ)還是以直接費(fèi)為基礎(chǔ)，對(duì)于費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮的工程，在結(jié)算時(shí)特別要增加造價(jià)部分工作量是否同比例下浮等。

三、工程量的審核是工程審計(jì)的基礎(chǔ)

施工單位一般會(huì)通過(guò)虛增工程量，重復(fù)計(jì)算工程量來(lái)增加造價(jià)。審減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。對(duì)工程量進(jìn)行審計(jì)，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細(xì)致程度的需要、時(shí)間的要求和審計(jì)人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的簡(jiǎn)繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。工程量審計(jì)方法主要有以下幾種：全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)具體情況科學(xué)選用。一些圖紙不明確的工程需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量，審計(jì)人員則一定要到現(xiàn)場(chǎng)，按計(jì)量規(guī)則進(jìn)行計(jì)量。對(duì)隱蔽工程可以通過(guò)查閱隱蔽工程驗(yàn)收記錄來(lái)確定其真實(shí)情況。

另外要特別重視施工組織設(shè)計(jì)，即技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在工程審計(jì)中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機(jī)械種類、型號(hào)、進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)、土方的開(kāi)挖方式、堆放地點(diǎn)、運(yùn)距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價(jià)的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和技術(shù)資料做出判斷。

四、定額子目套用的審核是審計(jì)重點(diǎn)

施工單位一般會(huì)通過(guò)高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補(bǔ)充定額子目來(lái)提高工程造價(jià)。在審核套用預(yù)算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核首先要注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級(jí)（砼或砂漿標(biāo)號(hào)）、位置等；其次要注意工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用，如瀝青卷材防水層、塊料面層下找平層、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。在采用綜合定額預(yù)算的項(xiàng)目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項(xiàng)目工程與總包及分包有聯(lián)系時(shí)，往往容易產(chǎn)生工程項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算。

對(duì)換算的定額單價(jià)的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否符合計(jì)價(jià)規(guī)范要求。

對(duì)補(bǔ)充定額單價(jià)的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機(jī)械臺(tái)班種類、含量、臺(tái)班單價(jià)是否科學(xué)合理。

五、材料價(jià)格的審核是審計(jì)最難把握的環(huán)節(jié)

材料價(jià)格是影響工程總造價(jià)的重要因素，亦是非常活躍的動(dòng)態(tài)因素。材料價(jià)格是工程造價(jià)的重要組成部分，直接影響到工程造價(jià)的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時(shí)不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長(zhǎng)，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)，這樣比較貼近工程真實(shí)造價(jià)。

對(duì)于信息價(jià)中沒(méi)有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對(duì)材料價(jià)格的收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查確定。隨著社會(huì)的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場(chǎng)上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝飾材料，施工單位一般申報(bào)價(jià)格較高，應(yīng)重視市場(chǎng)調(diào)查。

六、簽證的審核是放大審計(jì)成效的保障

不少施工單位采取低價(jià)獲取工程，然后通過(guò)施工過(guò)程中增加簽證來(lái)達(dá)到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價(jià)都比合同價(jià)款高出很多，有的甚至成倍增長(zhǎng)，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價(jià)最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。

二是看其內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對(duì)于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費(fèi)用。例如雨水排水費(fèi)用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費(fèi)用等。

三是復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否正確屬實(shí)、單價(jià)的采用是否合理。例如對(duì)索賠項(xiàng)目的計(jì)算要注意在計(jì)算閑置費(fèi)時(shí)，機(jī)械費(fèi)不能按機(jī)械臺(tái)班單價(jià)乘閑置天數(shù)，而只能按機(jī)械閑置損失或租賃費(fèi)計(jì)算等。對(duì)簽證的復(fù)核審計(jì)是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)費(fèi)力的工作，審計(jì)人員不僅要掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場(chǎng)管理知識(shí)，還要增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，仔細(xì)分析，認(rèn)真審核，才能輕松面對(duì)，確保審計(jì)質(zhì)量。

工程造價(jià)審計(jì)投標(biāo)方案之財(cái)務(wù)決算審計(jì)服務(wù)方案怎么寫(xiě)？

第一節(jié) 審核依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》；

2.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》；

3.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；

4.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》；

5.其他相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定。

第二節(jié) 審核程序

根據(jù)該工程竣工決算審核的具體特點(diǎn)及要求，本次審核工作為六個(gè)階段來(lái)實(shí)施。

一、計(jì)劃階段

1.在充分了解委托方和該工程項(xiàng)目有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)《委托業(yè)務(wù)合同書(shū)》的要求，編制工程決算的審核計(jì)劃。

以書(shū)面形式要求委托方提供下列資料：

（1）基建財(cái)務(wù)、材料、物資管理等相關(guān)的內(nèi)部控制制度；

（2）有關(guān)方面編制的工程概（預(yù)）書(shū)及歷次調(diào)整文件；

（3）工程量計(jì)算書(shū)，主要材料分析表，鋼材耗用明細(xì)表，調(diào)價(jià)部分材料消耗計(jì)算表；

（4）付款資料，包括建設(shè)單位及施工單位因工程需要預(yù)付的工程款、材料款清單及財(cái)務(wù)資料。

（5）涉及工程索賠的有關(guān)文件和資料；

（6）竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、竣工結(jié)算書(shū)

（7）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算；

（8）工程竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)和辦法；

（9）歷年工程財(cái)務(wù)投資計(jì)劃；

（10）歷年財(cái)務(wù)決算報(bào)表、賬冊(cè)、憑證；

（11）其他與工程造價(jià)有關(guān)的資料

2.組成包括項(xiàng)目組長(zhǎng)和各類專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)的審核工作小組，并進(jìn)行合理分工。

3.建議委托方召集有建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位及審核小組成員參加的審前會(huì)商，通報(bào)和溝通情況，達(dá)到相互理解，相互支持。必要時(shí)可做審計(jì)驗(yàn)證前的會(huì)商紀(jì)要。

4.項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)指派審核小組成員做好委托方所提供的資料的交接和登記工作，并妥善保管、防止丟失。

5.項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)組織審核小組成員學(xué)習(xí)、分析委托方提供的資料，組織審核人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，統(tǒng)一審核思路，明確審核重點(diǎn)，把握審核方法；

6.在全程審核期間，主審人員應(yīng)根據(jù)審核過(guò)程中的變化及時(shí)修改和補(bǔ)充審核計(jì)劃.

二、實(shí)施階段

1.竣工決算的基本原則

竣工決算審核應(yīng)在客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、準(zhǔn)確的原則下進(jìn)行，以保證竣工決算的合理性、合規(guī)性和真實(shí)性。

2.竣工決算審核的重點(diǎn)

采用全面審核法和復(fù)核法，對(duì)工程竣工決算的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行審查，具體包括：

（1）竣工決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全、手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題的處理是否合規(guī)；工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表是否齊全（“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”），表中各項(xiàng)目的內(nèi)容填列是否完整、正確、真實(shí)、各表之間的勾稽關(guān)系是否相符；竣工情況說(shuō)明書(shū)所列項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否全面、真實(shí)；

（2）工程竣工決算的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性：

（3）審查工程概算執(zhí)行情況，包括建設(shè)規(guī)模和建設(shè)范圍，建安工程、設(shè)備、其他費(fèi)用的實(shí)際完成情況；

（4）交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全；在建工程是否真實(shí)；

（5）工程建設(shè)成本的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性；

（6）財(cái)務(wù)成本核算是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確；基建賬簿是否健全、財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)；各項(xiàng)支出的是否合規(guī)、財(cái)務(wù)信息反映的工程情況是否真實(shí)和完整；關(guān)注是否嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)期與建設(shè)期的界限，確保銀行借款利息分?jǐn)偟恼鎸?shí)性，工程達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的借款利息計(jì)入項(xiàng)目建設(shè)成本，除此之外，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（7）基建收入的核算是否符合相關(guān)規(guī)定、是否真實(shí)、完整。

（8）審查結(jié)余資金：主要審核銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金；庫(kù)存物資存量的真實(shí)性，有無(wú)積壓、隱瞞、挪用等問(wèn)題或壓低庫(kù)存物資單價(jià)，虛列往來(lái)欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象；往來(lái)款項(xiàng)，核實(shí)結(jié)果實(shí)債權(quán)債務(wù)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題；查明器材積壓，債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的原因。

另外，我們將依據(jù)國(guó)家財(cái)稅法的有關(guān)規(guī)定，關(guān)注本項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所涉及各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納，以及或有施工單位有關(guān)稅費(fèi)的代扣代繳情況，完整的方案在采購(gòu)文件網(wǎng)。

三、匯總階段

1.審核人員應(yīng)對(duì)所審核范圍的各種審核成果資料認(rèn)真進(jìn)行分析、匯總、整理，形成書(shū)面的審核工作底稿。審核工作底稿包括審核計(jì)劃階段的工作底稿、符合性測(cè)試的工作底稿、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作底稿和匯總性工作底稿。

2.編制審核工作底稿應(yīng)遵循實(shí)事求是、事件重要、過(guò)程完整、文字簡(jiǎn)練、敘述清楚、落筆嚴(yán)慎的原則。

3.各專業(yè)審核人員分別整理各自審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并將審核情況交給項(xiàng)目組長(zhǎng)匯總；

4.由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織，就審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向委托方匯報(bào)。

四、溝通階段

1.對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，同委托單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位進(jìn)行溝通并最終達(dá)成一致意見(jiàn)。

2.對(duì)未達(dá)成一致意見(jiàn)的遺留問(wèn)題，應(yīng)召集相關(guān)人員以專項(xiàng)會(huì)議的形式協(xié)商解決，并作會(huì)議記錄；

3.對(duì)達(dá)成一致意見(jiàn)的審核結(jié)果出具《竣工程決算審核定案匯總表》，由委托方簽字認(rèn)可。

五、報(bào)告階段

1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯總各專業(yè)審核人員的數(shù)據(jù)資料，并出編制審核報(bào)告初稿；

2.就審核報(bào)告初稿與委托方進(jìn)行溝通；

3.對(duì)審核報(bào)告進(jìn)行三級(jí)審核出具正式審核報(bào)告；

4.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審核工作進(jìn)行總結(jié)并對(duì)審核工程底稿進(jìn)行整理歸檔；

六、后續(xù)服務(wù)階段

1.根據(jù)該項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的具體情況提出管理建議書(shū)；

2.對(duì)委托方的工程管理提供咨詢服務(wù)；

3.定期對(duì)委托方進(jìn)行回訪，了解工程竣工決算審核的效果。

工程造價(jià)審計(jì)投標(biāo)方案之審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估怎么寫(xiě)？

第八章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

工程造價(jià)審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目中扮演著十分重要的角色，是一種有效的監(jiān)控手段。工程造價(jià)審計(jì)工作通長(zhǎng)由獨(dú)立的審計(jì)部門完成，遵照現(xiàn)行的法律法規(guī)，對(duì)工程項(xiàng)目所花費(fèi)的相關(guān)費(fèi)用開(kāi)展監(jiān)督與審核工作。工程造價(jià)審計(jì)工作同我們?nèi)粘５纳a(chǎn)生活息息相關(guān)，也決定了我國(guó)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。就我國(guó)目前的情況來(lái)看，相關(guān)政府職能部門對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作也更加重視，近年來(lái)推行了許多措施來(lái)增進(jìn)我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)工作的整體水平，并卓有成效。然而不可否認(rèn)的是，我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)水平同發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍存在明顯的不足。

第一節(jié) 工程造價(jià)審計(jì)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是由工程項(xiàng)目和審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)所決定的，具體說(shuō)來(lái)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：

一、建設(shè)方與施工方利益沖突的風(fēng)險(xiǎn)

出于維護(hù)自身利益的原因，建設(shè)方要求較低的建設(shè)成本，施工方則要求較高的施工利潤(rùn)，對(duì)情況介紹帶有片面性，對(duì)合同及有關(guān)簽證理解不一，導(dǎo)致審計(jì)方對(duì)問(wèn)題作出錯(cuò)誤判斷和計(jì)算，若有一方不服，審計(jì)方必然要承擔(dān)由此產(chǎn)生的責(zé)任。

二、建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險(xiǎn)

利益一致有兩個(gè)方面：

一是建設(shè)方通過(guò)施工單位搞假項(xiàng)目，假結(jié)算，套取國(guó)家建設(shè)資金，搞小錢柜，施工方則收取所謂的管理費(fèi)；

二是雙方有關(guān)人員相互串通，徇私舞弊，采取多簽證、亂簽證、隱瞞施工情況等手段，利用審計(jì)方的信譽(yù)與權(quán)威，為其作保護(hù)傘，使其非法行為合法化。一旦事情敗露，審計(jì)方則受牽連，成了替罪羊。

三、外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)

外部協(xié)調(diào)包括行業(yè)主管部門、行業(yè)之間關(guān)系的協(xié)調(diào)以及有關(guān)業(yè)務(wù)單位、業(yè)務(wù)主管部門之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。

四、內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部協(xié)調(diào)包括審計(jì)口徑是否一致，審計(jì)程序是否統(tǒng)一，審計(jì)方法是否適當(dāng)，審計(jì)制度是否健全等。

五、政策及技術(shù)水平的風(fēng)險(xiǎn)

工程造價(jià)審計(jì)中，若審計(jì)人員對(duì)政策理解不透，對(duì)技術(shù)業(yè)務(wù)不熟，該算的不算，不該算的又重復(fù)計(jì)算，則導(dǎo)致審計(jì)工作處處被動(dòng)，被對(duì)方牽著鼻子走。

此外，在審計(jì)過(guò)程中，如果遇到各專業(yè)中缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員難有準(zhǔn)確、合理的判斷，這些缺乏專業(yè)勝任能力的表現(xiàn)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于某些審計(jì)人員職業(yè)道德欠缺，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題視而不見(jiàn)或是知情不報(bào)，也給工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

六、固定資產(chǎn)投資審計(jì)中的財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)存在脫節(jié)現(xiàn)象

投資審計(jì)可分為財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)，它蘊(yùn)含了財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)兩個(gè)截然不同的專業(yè)學(xué)科，前者以會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主，而后者以工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員為主。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)的結(jié)合，揚(yáng)長(zhǎng)避短、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，對(duì)拓寬審計(jì)領(lǐng)域、加大審計(jì)力度具有重要意義。

在目前的投資審計(jì)工作中，往往分由兩個(gè)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)，其中財(cái)務(wù)審計(jì)由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，而工程造價(jià)審計(jì)則主要委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，兩者存在脫節(jié)現(xiàn)象。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為了營(yíng)利在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，往往會(huì)與建設(shè)單位、施工單位串通作假，由此產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則主要由審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)?？梢?jiàn)，為實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的全面審計(jì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)的緊密結(jié)合已經(jīng)刻不容緩。只有將財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)緊密結(jié)合起來(lái)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目自開(kāi)工至審計(jì)截止日的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，才能真正實(shí)現(xiàn)投資領(lǐng)域的全面審計(jì)，在概算編制、概（預(yù)）算執(zhí)行、損失浪費(fèi)、施工單位轉(zhuǎn)分包、工程造價(jià)高估冒算等問(wèn)題上進(jìn)行配合，加大審計(jì)力度，提高審計(jì)效率。

主要應(yīng)通過(guò)以下途徑實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)中財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)的緊密結(jié)合：

1.組成一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)組，同時(shí)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)。委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)的，必須根據(jù)審計(jì)署頒發(fā)的《關(guān)于聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作管理辦法》的要求，配備國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和審計(jì)復(fù)核工作。對(duì)聘請(qǐng)的外部人員的審計(jì)成果應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，以達(dá)到有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.設(shè)立審計(jì)聯(lián)合業(yè)務(wù)會(huì)制度，互相通報(bào)審計(jì)情況。財(cái)務(wù)審計(jì)人員與工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)交流、溝通，就雙方共同關(guān)注的問(wèn)題、疑點(diǎn)、線索進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。在工程造價(jià)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域的疑點(diǎn)問(wèn)題，往往就是財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)，反之亦然。通過(guò)互相溝通，往往能夠發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，甚至查出大案、要案線索，達(dá)到事半功倍的效果。

工程造價(jià)審核實(shí)施方案

工程造價(jià)即工程建設(shè)總，是指進(jìn)行某項(xiàng)工程建設(shè)花費(fèi)的全部費(fèi)用。建設(shè)工程總包括設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息等。對(duì)工程的控制貫穿于決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程，是基本建設(shè)項(xiàng)目管理中的一項(xiàng)主要任務(wù)。而工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。工程造價(jià)審計(jì)目標(biāo)主要包括，檢查工程結(jié)算與實(shí)際完成的額的真實(shí)性、合法性，檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為。

一、工程造價(jià)審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)工作重點(diǎn)

工程造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容包括設(shè)計(jì)概算審計(jì)、施工圖預(yù)算審計(jì)、價(jià)審計(jì)、工程量清單計(jì)價(jià)審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)。

設(shè)計(jì)概算審計(jì)包括檢查工程造價(jià)管理部門向設(shè)計(jì)單位提供的計(jì)價(jià)依據(jù)的合規(guī)性、合法性，檢查建設(shè)項(xiàng)目管理部門組織的初步設(shè)計(jì)及概算審查情況。審計(jì)重點(diǎn)是概算中所列的項(xiàng)目是否符合建設(shè)項(xiàng)目前期決策批準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)是否符合批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或立項(xiàng)批文的標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)費(fèi)用是否發(fā)生，費(fèi)用之間是否重復(fù)計(jì)算以及額是否控制在批準(zhǔn)的估算內(nèi)。

施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金審計(jì)等內(nèi)容。審計(jì)重點(diǎn)是所編預(yù)算與施工圖紙是否一致。查證各項(xiàng)計(jì)算是否與有關(guān)規(guī)定一致，內(nèi)容、數(shù)字是否合理、準(zhǔn)確，是否有虛假和錯(cuò)弊，驗(yàn)證其可靠程度。檢查各分項(xiàng)工程是否完整無(wú)缺和資料的完整、齊備程度。

價(jià)審計(jì)即檢查價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)的審計(jì)、可調(diào)價(jià)的審計(jì)、成本加酬金的審計(jì)。審計(jì)中要注意檢查價(jià)的開(kāi)口范圍是否合適，開(kāi)口部分的真實(shí)性和計(jì)取的正確性。

工程量清單計(jì)價(jià)審計(jì)，采用工程量清單招標(biāo)的工程結(jié)算審計(jì)，一般在審計(jì)中應(yīng)注重以下幾個(gè)方面：一是檢查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合規(guī)性；二是檢查招標(biāo)過(guò)程中，對(duì)招標(biāo)人或其委托的中介編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；三是檢查標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范；四是檢查投標(biāo)報(bào)價(jià)的綜合單價(jià)有無(wú)過(guò)高或過(guò)低的現(xiàn)象。

工程結(jié)算審計(jì)，包括檢查與價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖和相符，檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理，檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否合理地控制了工程造價(jià)。其審計(jì)重點(diǎn)是制訂竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)照施工，了解審核約定的價(jià)款的方式（固定價(jià)格、可調(diào)價(jià)格、成本加酬金）以及可調(diào)價(jià)格中價(jià)款的調(diào)整因素是否合理，計(jì)算單位工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)并與該地區(qū)的評(píng)價(jià)造價(jià)指標(biāo)相比較，以此決定審計(jì)方法。并進(jìn)行竣工結(jié)算與設(shè)計(jì)概算對(duì)比分析，是否超概算及進(jìn)行原因分析。

二、工程造價(jià)審計(jì)方法

工程造價(jià)審計(jì)方法主要有重點(diǎn)審計(jì)法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法。

重點(diǎn)審計(jì)法即選擇建設(shè)項(xiàng)目中工程量大、單價(jià)高、對(duì)造價(jià)有較大影響的單位工程、分部工程進(jìn)行重點(diǎn)審查的方法。該方法主要用于審查材料用量、單價(jià)是否正確，工資單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班是否合理。確定工程量年夜或造價(jià)較高、工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程為重點(diǎn)，確定監(jiān)理工程師簽證的變換工程為重點(diǎn)，確定基本隱藏工程為重點(diǎn)，確定采用新工藝、新材料工程為重點(diǎn)，確定甲乙雙方自行協(xié)商增添工程項(xiàng)目為重點(diǎn)。抓住工程造價(jià)中的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。例如，在審計(jì)過(guò)程中，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，變更簽證和費(fèi)用索賠是工程造價(jià)問(wèn)題發(fā)生的高發(fā)區(qū)和虛增造價(jià)的重點(diǎn)，一方面要分析變更簽證的真實(shí)性、合理性以及索賠形成的原因，確立索賠條件是否成立，嚴(yán)格審查索賠程序，看索賠事件有無(wú)發(fā)生的有效證據(jù)，并且注意各個(gè)環(huán)節(jié)的具體行為是否按規(guī)定程序落實(shí)，另一方面審查索賠計(jì)算是否正確，包括費(fèi)用內(nèi)容和項(xiàng)目合理性、計(jì)算準(zhǔn)確性。

現(xiàn)場(chǎng)檢查法是指對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行直接考察的方法，以貫穿現(xiàn)場(chǎng)工作人員及管理活動(dòng)，檢查工程量、工程進(jìn)度，所用材料質(zhì)量是否與設(shè)計(jì)相符。審計(jì)人員在施工開(kāi)工時(shí)就對(duì)施工單位結(jié)算相關(guān)竣工資料提出要求以及工程造價(jià)審計(jì)所需提供資料的清單，強(qiáng)調(diào)送審資料的完整性和真實(shí)性，要求資料及時(shí)整理，杜絕補(bǔ)簽證資料的現(xiàn)象，從而保證送審資料的完整和真實(shí)，在施工過(guò)程中，深入現(xiàn)場(chǎng)了解各環(huán)節(jié)情況，進(jìn)行勘察測(cè)量，將各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際施工情況與圖紙核對(duì)，對(duì)重點(diǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、隱蔽工程在隱蔽前測(cè)量后作好記錄，時(shí)刻掌握一手資料，為以后工程造價(jià)的確定打好基礎(chǔ)。

有效的工程造價(jià)審計(jì)對(duì)節(jié)約國(guó)家建設(shè)資金、避免損失浪費(fèi)，揭穿舞弊具有重要意義。因此針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)階段，明確審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，合理運(yùn)用審計(jì)方法開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)是十分必要的

怎么寫(xiě)工程造價(jià)審計(jì)人員管理投標(biāo)方案？

怎么寫(xiě)工程造價(jià)審計(jì)人員管理投標(biāo)方案？

第四節(jié) 工程審計(jì)人員管理

為完善和規(guī)范公司的工程審計(jì)制度，明確工作流程，根據(jù)上級(jí)有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我公司的情況，特制定本辦法。

一、審計(jì)部工程審計(jì)工作范圍

1.負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行上級(jí)頒發(fā)的有關(guān)工程審計(jì)方面的方針、政策、規(guī)定和各處概（預(yù)）算定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。并結(jié)合我公司的具體情況，制定必要的補(bǔ)充實(shí)施辦法。

2.負(fù)責(zé)本公司及屬下獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的公司（包括實(shí)行獨(dú)立核算不自負(fù)盈虧的二級(jí)公司）所有工程預(yù)、結(jié)算的審計(jì)。較大工程的預(yù)、結(jié)算需報(bào)有關(guān)部門審定或裁定者，一律由審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)外報(bào)批。

3.負(fù)責(zé)本公司及屬下公司內(nèi)部預(yù)、結(jié)算的統(tǒng)一管理工作，制定公司內(nèi)部統(tǒng)一的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。完整的方案在采購(gòu)文件網(wǎng)。

4.檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，幫助解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。

5.監(jiān)督檢查各項(xiàng)基建程序是否合規(guī)合法。

6.參與工程的投標(biāo)招標(biāo)會(huì)議，協(xié)助有關(guān)部門制定招標(biāo)文件。

7.參與工程的圖紙會(huì)審和竣工驗(yàn)收。

8.按時(shí)編報(bào)工程審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門匯報(bào)審計(jì)工作情況。

二、工程審計(jì)人員職責(zé)

1.審計(jì)人員要遵循“掌握政策、依法審計(jì)、堅(jiān)持原則、客觀公正、維護(hù)國(guó)家和公司利益”的指導(dǎo)思想，合理地審定造價(jià)。

2.審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)內(nèi)容負(fù)責(zé)，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)定額和各項(xiàng)規(guī)定，審計(jì)時(shí)要做到依據(jù)充分，計(jì)價(jià)合理，計(jì)算準(zhǔn)確。

3.經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握第一手資料，保證審計(jì)質(zhì)量。

4.廉潔奉公，忠于職守，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審計(jì)制度。

三、工作流程

1.根據(jù)我公司工程審計(jì)的特點(diǎn)，工程審計(jì)采用報(bào)送審計(jì)的方法，即每項(xiàng)工程概預(yù)算由工程管理職能部門負(fù)責(zé)報(bào)送審計(jì)部審計(jì)。按該項(xiàng)工程哪個(gè)部門負(fù)責(zé)管理，由哪個(gè)部門報(bào)送的原則進(jìn)行。報(bào)送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或隨工人員必須自先審核（重點(diǎn)審核工程量），并由審核人員簽署意見(jiàn)，本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后才能送審計(jì)部審計(jì)。

2.審計(jì)部門接到工程概預(yù)算后，首先要對(duì)報(bào)送資料和報(bào)建審批手續(xù)進(jìn)行審核。若資料或報(bào)建手續(xù)不全者，則退回重新補(bǔ)辦；若屬巧立名目，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自定項(xiàng)的工程，則通知送審單位，取消該項(xiàng)目，并報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理登記人員及時(shí)受理，并交給專人審計(jì)。

3.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要堅(jiān)持原則，審計(jì)要嚴(yán)肅認(rèn)真，對(duì)一些重點(diǎn)疑點(diǎn)問(wèn)題要認(rèn)真調(diào)查。深入現(xiàn)場(chǎng)，一查到底。對(duì)審計(jì)內(nèi)容要做到理由充分、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、計(jì)價(jià)合理。被審單位和送審單位應(yīng)給予積極配合。審計(jì)人員審計(jì)完畢簽署審計(jì)意見(jiàn)后應(yīng)交給有關(guān)人員進(jìn)行審定、審批會(huì)簽，并通知被審單位，沒(méi)有意見(jiàn)后加蓋審計(jì)專用章生效。

4.審計(jì)結(jié)束后應(yīng)及時(shí)通知送審單位領(lǐng)回概預(yù)算，對(duì)較重要的概預(yù)算審計(jì)部應(yīng)有復(fù)印件存檔，一般概預(yù)算審計(jì)部只在登記受理本上記錄備查。

5.工程竣工后應(yīng)及時(shí)辦理竣工結(jié)算。結(jié)算書(shū)由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。

6.審計(jì)部接到結(jié)算書(shū)后必須先對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行審核，對(duì)資料不全者則退回補(bǔ)辦；對(duì)還未竣工或竣工驗(yàn)收沒(méi)有通過(guò)的工程則不予結(jié)算；對(duì)資料齊全并已竣工驗(yàn)收通過(guò)的工程則及時(shí)登記受理，交由專人審計(jì)。

7.結(jié)算的審計(jì)過(guò)程與第三、四、條相同。

四、工程審計(jì)具體要求

（一）對(duì)工程預(yù)、結(jié)算的內(nèi)部管理要求

1.本公司內(nèi)（包括實(shí)行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧的子公司）的所有工程概（預(yù)）、結(jié)算必須報(bào)審計(jì)部審計(jì)，經(jīng)審計(jì)后的工程才能開(kāi)工，工程竣工后必須辦理竣工結(jié)算。但對(duì)2萬(wàn)元以下（含2萬(wàn)元）的零星工程（通信工程除外），若在施工過(guò)程中的工程數(shù)量和內(nèi)容沒(méi)有增減變化的工程，可以由工程管理職能部門按已經(jīng)審計(jì)過(guò)的預(yù)算直接辦理結(jié)算，但在竣工后所有工程必須辦理竣工結(jié)算。財(cái)務(wù)部門必須要有審計(jì)部審計(jì)過(guò)的結(jié)算書(shū)才能付結(jié)算款。

2.按公司有關(guān)規(guī)定，在報(bào)送預(yù)算前要由工程管理職能部門填制需求單，若屬計(jì)劃內(nèi)工程金額在2萬(wàn)元以內(nèi)（含2萬(wàn)元）的由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，2萬(wàn)元以上的由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，需求單須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核。若屬計(jì)劃外工程則必須填制計(jì)劃外工程審批表，報(bào)部門審核并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立項(xiàng)。

3.通信工程應(yīng)填制計(jì)劃任務(wù)書(shū)，由工程管理職能部門經(jīng)理批準(zhǔn)，較大的工程應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。代辦可由工程管理職能部門經(jīng)理批準(zhǔn)。

4.實(shí)行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧的子公司工程立項(xiàng)由各子公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，預(yù)、結(jié)算也必須送公司審計(jì)部審計(jì)。各子公司應(yīng)正式行文給審計(jì)部，明確分管領(lǐng)導(dǎo)及其簽字字樣。審計(jì)部將按規(guī)定收取審計(jì)費(fèi)。

5.工程竣工驗(yàn)收和圖紙會(huì)審必須要有審計(jì)人員參加。

6.工程投票招標(biāo)會(huì)議必須要有審計(jì)人員參加。

7.通信工程結(jié)算必須使用公司統(tǒng)一印制的表格。

（二）對(duì)送審預(yù)、結(jié)算的資料要求

1.根據(jù)審計(jì)工作需要，在送審預(yù)、結(jié)算的同時(shí)必須報(bào)送有關(guān)資料。

2.送審概（預(yù)）算時(shí)必須提供的資料有：施工合同、設(shè)計(jì)圖紙、有關(guān)設(shè)計(jì)補(bǔ)充材料、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立項(xiàng)的需求單、工程計(jì)劃任務(wù)書(shū)；由外單位施工的工程，如是第一次進(jìn)我公司施工的，還應(yīng)提供施工單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和企業(yè)級(jí)別證明。

3.送審結(jié)算時(shí)必須提供的資料有：經(jīng)有關(guān)人員簽署的竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、原審定的預(yù)算書(shū)、設(shè)計(jì)變更資料、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證。還應(yīng)提供倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料單，主要實(shí)物量完成表，包工不包料工程應(yīng)提供工程材料管理表（需經(jīng)倉(cāng)管人員余料退庫(kù)簽名）。個(gè)別因倉(cāng)庫(kù)無(wú)貨，批準(zhǔn)施工單位自購(gòu)材料的工程，還應(yīng)出具物資供應(yīng)部門批準(zhǔn)自購(gòu)的證明。

4.在審計(jì)過(guò)程中的需臨時(shí)提供的其它資料。

（三）對(duì)工程審計(jì)的審計(jì)時(shí)間要求

1.由于工程審計(jì)是基建流程中的重要一環(huán)，受工期的影響對(duì)時(shí)效性要求較強(qiáng)。

因此，一般都應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。

2.工程審計(jì)的時(shí)間，應(yīng)根據(jù)不同復(fù)雜程度的工程規(guī)定不同的審計(jì)時(shí)間。一般規(guī)定：通信工程概（預(yù)）算7天，其它工程預(yù)算15天，100萬(wàn)元以上的結(jié)算工程20天。

3.下列情形之一審計(jì)時(shí)間應(yīng)順延：

（1）在審計(jì)過(guò)程中需要被審單位或送審單位提供補(bǔ)充資料而影響審計(jì)進(jìn)度時(shí)。

（2）審計(jì)結(jié)果與被審單位意見(jiàn)有分歧而未能統(tǒng)一，需報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或市有關(guān)部門裁定時(shí)。

（3）在審計(jì)過(guò)程中遇到某些問(wèn)題，需要被審單位或有關(guān)人員前來(lái)核對(duì)，通知后未能按時(shí)前來(lái)核對(duì)時(shí)。

4.以上規(guī)定的審計(jì)時(shí)間是指正常情況而言，審計(jì)人員應(yīng)以保質(zhì)、高效為原則，確保不影響工程按時(shí)開(kāi)工，審計(jì)人員應(yīng)視工程的具體情況區(qū)別對(duì)待，靈活掌握。

應(yīng)急工程要隨來(lái)隨審，并盡快審計(jì)完畢。簡(jiǎn)單較小的工程也應(yīng)提前完成。對(duì)問(wèn)題較多、情況較復(fù)雜的工程，為保證審計(jì)質(zhì)量，可根據(jù)實(shí)際需要，不受以上時(shí)間限制，查清楚為止。

五、爭(zhēng)議的裁定

1.屬本公司企業(yè)內(nèi)部之間的爭(zhēng)議，報(bào)總經(jīng)理或主管公司領(lǐng)導(dǎo)裁定。

2.涉及外單位的，由審計(jì)部提出我方的意見(jiàn)后，報(bào)公司總經(jīng)理或主管公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，再送有關(guān)仲裁機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)部門裁定。

六、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同。