公司之間借款涉及到稅嗎

一、公司之間借款涉及到稅嗎?

公司之間的借款是需要交稅的，公司之間發(fā)生的借款行為，其中公司借款給其他公司需要按照約定的利率繳納稅金；關(guān)聯(lián)公司之間的借款，無論是否收取利率均需要繳納稅金；企業(yè)集團(tuán)的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，不高于同期同類銀行貸款利率，向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取的利息，可以免征增值稅，高于部分應(yīng)全額繳納增值稅。公司之間借款的幾種情形為：一.是公司借款給其他公司。公司借款給其他公司時(shí)，借貸雙方需要簽訂借款協(xié)議或合同，在合同中明確約定借款金額、借款時(shí)間、借款利率等相關(guān)內(nèi)容，按照實(shí)際收取的借款利息收入繳納增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅（利息收入并入應(yīng)納稅所得額）等。借款公司按照借款合同約定的借款利率支付利息，并向?qū)Ψ剿饕杖±⒌陌l(fā)票在稅前列支，借款公司支付的利息率不得高于銀行同期同類銀行貸款，超出部分不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。二.是關(guān)聯(lián)公司之間的借款。按照稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)公司之間的借款無論是否收取利息都需要繳納稅金?，F(xiàn)實(shí)中，關(guān)聯(lián)公司之間出于多種考慮，出借資金的一方一般不會(huì)向借款公司收取利息，也就是無償借款。按照財(cái)稅政策規(guī)定，單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供服務(wù)，均視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。關(guān)聯(lián)公司之間的無償借款，如果不屬于公益事業(yè)或社會(huì)公眾為對(duì)象，則需要視同銷售繳納增值稅和附加稅。另外，如果關(guān)聯(lián)公司之間收取了利息，但利率確定的不合理，或沒有銷售額的應(yīng)稅銷售行為，則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新確認(rèn)銷售額，即需要分別按照納稅人最近時(shí)期同類服務(wù)等的平均價(jià)格確定，按照其他納稅人最近時(shí)期同類服務(wù)等的平均銷售價(jià)格確定，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1成本利潤率）等確定銷售額。關(guān)聯(lián)公司之間的資金占用或借款，出借公司需要根據(jù)銀行同期同類貸款利率，計(jì)算出借款企業(yè)的利息收入繳納增值稅。借款公司需要取得出借方收取利息的發(fā)票，方可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。三.是企業(yè)集團(tuán)的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)。按照稅法規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)、企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司，按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取的利息，可以免征增值稅。高于部分應(yīng)全額繳納增值稅。法律依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

二、公司之間借款涉及到稅嗎

企業(yè)之間借款需要交稅。企業(yè)之間借款如果沒有利息的話一般不需要交稅，如果對(duì)方取得利息收入，就一定要交稅的，公司之間或個(gè)人與公有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利息，無利息收入企業(yè)所得稅問題。借款是指企業(yè)或個(gè)人向銀行等金融機(jī)構(gòu)以及其他單位借、抵押貸款和信托貸款等。借款長期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。中國股份制企業(yè)的長期借款主要是向金融機(jī)構(gòu)借人的各項(xiàng)長期性借款，如從各專業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款；除此之外，還包括向財(cái)務(wù)公司、。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)

三、從公司賬上給人借錢會(huì)產(chǎn)生稅嗎?

你這是挪用公款噢！被發(fā)現(xiàn)了是要吃官司得！

再看看別人怎么說的。

關(guān)聯(lián)公司之間無償占用資金的稅務(wù)處理

法律客觀：

關(guān)聯(lián)公司無償拆借資金：企業(yè)之間相互借貸的現(xiàn)象在現(xiàn)實(shí)中大量經(jīng)常存在，特別大量存在于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間。但根據(jù)中國人民銀行《貸款通則》第61條規(guī)定，“企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)?！币?yàn)榻鹑跇I(yè)在我國屬管制行業(yè)，企業(yè)不能自主經(jīng)營；若企業(yè)之間相互拆借資金，則會(huì)危及金融管理秩序與金融安全。上述規(guī)定，是說無金融業(yè)務(wù)資格的獨(dú)立法人企業(yè)，不能在沒有真實(shí)貿(mào)易交易的情況下單純進(jìn)行資金的拆借。對(duì)于該規(guī)定，有相應(yīng)的罰則?！顿J款通則》第73條規(guī)定，“行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以1倍以上至5倍以下罰款，并由中國人民銀行予以取締?！弊罡呷嗣穹ㄔ骸蛾P(guān)于審理聯(lián)營合同糾紛案件若干問題的解答》第四條第二項(xiàng)規(guī)定，“企業(yè)法人、事業(yè)法人作為聯(lián)營一方向聯(lián)營體投資，但不參加共同經(jīng)營，也不承擔(dān)聯(lián)營的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，不論盈虧均按期收回本息，或者按期收取固定利潤的，是明為聯(lián)營，實(shí)為借貸，違反了有關(guān)金融法規(guī)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)合同無效。除本金可以返還外，對(duì)出資方已經(jīng)取得或者約定取得的利息應(yīng)予收繳，對(duì)另一方則應(yīng)處以相當(dāng)于銀行利息的罰款。”最高人民法院《關(guān)于對(duì)企業(yè)借貸合同借款方逾期不歸還借款的應(yīng)如何處理問題的批復(fù)》規(guī)定，“企業(yè)借貸合同違反有關(guān)金融法規(guī)，屬無效合同。對(duì)于合同期限屆滿后，借款方逾期不歸還本金，當(dāng)事人起訴到人民法院的，人民法院除應(yīng)按照最高人民法院法（經(jīng)）發(fā)〔1990〕27號(hào)《關(guān)于審理聯(lián)營合同糾紛案件若干問題的解答》第四條第二項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定判決外，對(duì)自雙方當(dāng)事人約定的還款期滿之日起，至法院判決確定借款人返還本金期滿期間內(nèi)的利息，應(yīng)當(dāng)收繳，該利息按借貸雙方原約定的利率計(jì)算，如果雙方當(dāng)事人對(duì)借款利息未約定，按同期銀行貸款利率計(jì)算。借款人未按判決確定的期限歸還本金的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國民事訴訟法》第二百三十二條的規(guī)定加倍支付遲延履行期間的利息?！备鶕?jù)上述規(guī)章與司法解釋，企業(yè)之間相互拆借資金屬非法行為，包括有獨(dú)立法人資格的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間。但鑒于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中大量存在，稅法又對(duì)此做出了納稅規(guī)定：國稅函[1995[156號(hào)《營業(yè)稅問題解答（之一》第十條：《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。國稅發(fā)[2000]84號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十六條：納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。國稅發(fā)[2006]31號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》：為了防止房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤，依法借給全資企業(yè)的，全資企業(yè)支付的利息不得在稅前扣除；依法借給全資企業(yè)以外其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的，關(guān)聯(lián)企業(yè)借入資金金額在其注冊(cè)資本50％以內(nèi)（含50％）的部分，可在按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；超過注冊(cè)資本50％的部分，其超過部分負(fù)擔(dān)的利息支出，不得扣除。根據(jù)前述稅法規(guī)定，似乎是承認(rèn)了企業(yè)之間借貸的合法存在，因?yàn)槎惙▽?duì)企業(yè)之間借款利息的稅收處理和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款的稅前扣除作出了規(guī)定。

企業(yè)無償借款,視同收入的利息計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

企業(yè)無償借款,視同收入的利息計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

視同銷售計(jì)提的增值稅需要計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)核算.

會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息記入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

利息收入是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入.利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

增值稅視同銷售的情況,會(huì)計(jì)分錄具體都是怎么做?

⑴貨物交付他人代銷:

委托方的處理--a視同買斷方式下,一般在發(fā)出商品時(shí),確認(rèn)收入.

b收取手續(xù)費(fèi)方式下,在收到受托方開來的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入.

⑵銷售代銷貨物:

受托方的處理--按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入.

⑶設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外:

不確認(rèn)收入

⑸將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資:

借:長期股權(quán)投資.

貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入.

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額).

⑹將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物,分配給股東或投資者:

借:應(yīng)付股利.

貸:主營業(yè)務(wù)收入.

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額).

⑺將自產(chǎn)、委托加工物資,用于集體福利或個(gè)人消費(fèi):

借:應(yīng)付職工薪酬.

貸:主營業(yè)務(wù)收入.

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額).

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》應(yīng)付職工薪酬處,"企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理,與正常商品銷售相同"

⑻視同銷售并計(jì)算應(yīng)交增值稅.

借:營業(yè)外支出.

貸:庫存商品(成本).

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值*增值稅稅率).

公司之間無償借款需要繳納增值稅嗎?

法律主觀：

無償借款繳增值稅和所得稅，營業(yè)稅現(xiàn)已被增值稅取代。單位或者個(gè)體工商戶向其他單位提供無償借款服務(wù)視為銷售服務(wù)，要交6%的增值稅。單位之間發(fā)生的資金借貸行為應(yīng)確認(rèn)利息收入，視同銷售，繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)與企業(yè)之間無償借款需要納稅嗎?

企業(yè)與企業(yè)之間無償借款需要納稅嗎?

企業(yè)與企業(yè)之間的借款如果簽訂無息協(xié)議,納稅也是分幾種情況的,具體如下:

兩個(gè)獨(dú)立企業(yè)之間

雖然可以簽訂無息借款協(xié)議,但是增值稅上需要視同銷售貸款服務(wù),仍然需要計(jì)算增值稅的.

政策依據(jù)

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)):第十四條規(guī)定,下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外.因此:無償借款,也要視同銷售貸款服務(wù),從借款之日按照同期貸款利率計(jì)息并計(jì)算繳納增值稅.

2個(gè)企業(yè)之間屬于集團(tuán)內(nèi)的,集團(tuán)內(nèi)的之間無息借款免征增值稅.

政策依據(jù)

財(cái)稅〔2019〕20號(hào)《關(guān)于于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》第三條規(guī)定:自2019年2月1日至2020年12月31日,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為,免征增值稅.

財(cái)政部《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))第一條規(guī)定,執(zhí)行期限延長至2023年12月31日.

公司與公司間借款的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

1、公司借給對(duì)方公司款項(xiàng)時(shí):

借:其他應(yīng)收款

貸:銀行存款

收款時(shí)發(fā)生利息費(fèi)用時(shí):

借:銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入(紅字)

貸:其他應(yīng)收款

2、公司向?qū)Ψ焦窘杩顣r(shí):

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款

還款時(shí)支出對(duì)應(yīng)利息費(fèi)用時(shí):

借:其他應(yīng)付款

財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息費(fèi)用

貸:銀行存款

公司與公司之間進(jìn)行借款,應(yīng)當(dāng)通過"其他應(yīng)收款"科目以及"其他應(yīng)付款"科目核算.其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng).其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng).

上述講解的內(nèi)容資料,就是我們針對(duì)"企業(yè)與企業(yè)之間無償借款需要納稅嗎?"這一問題的詳細(xì)解答.企業(yè)與企業(yè)之間的無償借款會(huì)有兩種情況,一種是獨(dú)立企業(yè)之間的借款,另外一種是屬于集團(tuán)內(nèi)的借款.這兩種情況下涉及到納稅問題有所不同.

企業(yè)間的無償借貸要繳納增值稅

法律主觀：

一、對(duì)企業(yè)間借貸合同效力的把握

對(duì)企業(yè)間借貸合同效力的把握應(yīng)準(zhǔn)確適用法律和司法解釋規(guī)定，具體如下：

1.明確舉證責(zé)任。當(dāng)事人提出合同無效的主張的，應(yīng)當(dāng)就構(gòu)成合同無效的基本事實(shí)提供證據(jù)證明。

2.注意審查資金來源。

3.注意審查資金用途。

4.注意審查出借企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。

二、企業(yè)間的借款合同要繳稅嗎？

企業(yè)間的 借款合同 要繳稅。具體稅種如下：

1.要交增值稅

貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸秘他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收增值稅。

2.不用交印花稅

應(yīng)稅借款合同是指：銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。由于該公司為商業(yè)企業(yè)，且貸款方也是商業(yè)企業(yè)，因此，這兩個(gè)企業(yè)之間的借款合同不需要繳納印花稅。

3.部分可稅前扣除

三、企業(yè)借貸合同無效怎么處理

企業(yè)借貸合同無效的處理規(guī)則是：

1.企業(yè)借款合同無效的認(rèn)定應(yīng)以《民法典》的規(guī)定為準(zhǔn)。

2.企業(yè)借款合同無效認(rèn)定中的法律適用問題。下位法與上位法的規(guī)定不得沖突，違反上位法的規(guī)定無效，在上位法無明確規(guī)定的情形下應(yīng)適用下位法的規(guī)定。

3.借款合同被認(rèn)定無效后，借款的返還問題。由于違約責(zé)任的成立以合同的有效成立為前提，合同無效后，雙方關(guān)于違約金和利息的規(guī)定由于主合同的無效而不發(fā)生應(yīng)有的效力，但是借款方應(yīng)當(dāng)基于 不當(dāng)?shù)美?返還出借方的借款本金。

4.合同無效后有過錯(cuò)方的 締約過失責(zé)任 。

法律客觀：

企業(yè)間拆借資金是否交增值稅：拆借資金，應(yīng)繳納增值稅。稅收相關(guān)法規(guī)對(duì)拆借資金的規(guī)定：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。因此各種占用、拆借資金取得的收入，應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。企業(yè)資金拆借有效的情形：1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之間的借款合同有效。2004年，在新《公司法》修訂之前最高人民法院出臺(tái)了司法解釋中規(guī)定，合作開發(fā)房地產(chǎn)合同約定提供資金的當(dāng)事人不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定數(shù)額貨幣的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為借款合同，確定了在房地產(chǎn)開發(fā)領(lǐng)域企業(yè)之間拆借的合法性，并認(rèn)可了借款可以不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并收取固定回報(bào)的房地產(chǎn)開發(fā)模式。2.企業(yè)與自然人之間的借款合同有效。從《公司法》來看，通篇條文并沒有直接規(guī)定企業(yè)拆借行為的合法性，但是從董監(jiān)高的忠實(shí)義務(wù)可以看出，董事、高級(jí)管理人員符合章程規(guī)定，經(jīng)過股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)同意，可以將公司資金借貸給他人，他人應(yīng)當(dāng)包括自然人和法人，如果說央行處出于金融行業(yè)監(jiān)管的需要禁止企業(yè)的資金拆借，那么按照以上理解，企業(yè)與自然人之間的借款合同則應(yīng)當(dāng)是合法有效的，應(yīng)當(dāng)?shù)靡苑杀Ｗo(hù)。

企業(yè)之間借款還需要繳納增值稅嗎

企業(yè)之間借款是否繳增值稅要分情況而定：

1、對(duì)非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；

2、對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金有償借貸行為，屬于符合（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定統(tǒng)借統(tǒng)還的條件的，允許免征增值稅。

政策一、財(cái)稅〔2019〕20號(hào)《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》第三條規(guī)定：自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

政策二、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

政策三、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)_）第一條第十九款第7項(xiàng)規(guī)定：

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

政策四、（財(cái)稅[2016]36號(hào)_）根據(jù)附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條的注釋，銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。金融服務(wù)包含借款服務(wù)。

政策五、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文第四十四條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為（注：視同銷售行為）而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）。